各區人民政府，市政府直屬各單位：

　　《海口市政府投資建設項目審計監督辦法》已經(jīng)市政府第24次常務(wù)會(huì )議討論通過(guò)，現予印發(fā)，請認真貫徹執行。

二○○四年六月十四日

海口市政府投資建設項目審計監督辦法

第一章　總　　則

　　第一條 為了加強對政府投資建設項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律法規，結合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 在本市行政區域內的政府投資建設項目，應當依照本辦法接受市審計行政主管部門(mén)（以下稱(chēng)審計機關(guān)）的的審計監督。

　　本辦法所稱(chēng)政府投資的建設項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建設項目）是指以財政性資金和其他政府資源投資或者以財政擔保融資為主的基本建設項目和技術(shù)改造項目。

　　第三條 審計機關(guān)對建設項目的預算、預算執行情況和竣工決算以及建設、施工、勘察、設計、監理、咨詢(xún)、采購等單位與建設項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，依照國家有關(guān)規定和本辦法進(jìn)行審計監督。

　　投資額在5000 萬(wàn)元以上的建設項目，或者審計機關(guān)認為有必要實(shí)施審計的建設項目，審計機關(guān)應當按照國家有關(guān)規定和本辦法第二章、第三章、第四章規定的審計內容進(jìn)行全面審計或者審計調查。

　　前款規定范圍以外的其他建設項目，審計機關(guān)可以根據建設項目的特點(diǎn)，按照本辦法第二章、第三章、第四章規定的審計內容有選擇地進(jìn)行審計或者審計調查。

　　第四條 審計機關(guān)依法獨立行使建設項目審計監督職權，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。

　　審計人員實(shí)施審計監督，應當依法審計，客觀(guān)公正，實(shí)事求是。

　　第五條 市計劃、財政、建設、規劃、土地、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)行政主管部門(mén)應當在各自職責范圍內協(xié)助審計機關(guān)對建設項目實(shí)施審計監督。

　　第六條 建設項目的審計監督實(shí)行計劃管理。審計機關(guān)應當會(huì )同計劃、財政等部門(mén)按照有關(guān)規定確定年度審計工作重點(diǎn)，編制建設項目年度審計計劃。審計機關(guān)應當及時(shí)將納入年度審計計劃的建設項目告知建設單位。

　　第七條 市計劃部門(mén)制定年度建設項目計劃時(shí)，應當將建設項目投資規模和標準、年度投資安排和建設內容、概算等內容告知審計機關(guān)。

　　第八條 審計機關(guān)對建設項目實(shí)施審計監督，應當按照有關(guān)法律、法規、規章和本辦法規定的程序進(jìn)行。

　　審計機關(guān)對建設項目實(shí)施審計監督，不得以任何名義向被審計單位收取費用。

　　第九條 審計機關(guān)實(shí)施建設項目審計后，應當依法出具審計意見(jiàn)書(shū)；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定書(shū)。審計機關(guān)認為依法應當由有關(guān)主管部門(mén)處理的，出具審計建議書(shū)，向有關(guān)主管部門(mén)提出處理意見(jiàn)。

　　審計機關(guān)作出的審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定書(shū)具有法律約束力，有關(guān)單位應當遵照執行。

　　第十條 審計機關(guān)根據工作需要，可以委托或者聘請符合法定條件的社會(huì )中介機構或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員參加建設項目審計，委托應當采取招投標的方式進(jìn)行。審計機關(guān)加強對受托機構審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監督。

　　第十一條 審計機關(guān)可以依照有關(guān)規定向有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布建設項目審計結果。

　　審計機關(guān)通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關(guān)規定。

第二章　預算審計

　　第十二條 審計機關(guān)應當對建設項目資金使用情況、建設程序、預算（設計概算或者批復概算、施工圖預算）的真實(shí)性、合法性、效益性和一致性實(shí)施審計監督。

　　第十三條 列入年度審計計劃的建設項目應當進(jìn)行預算審計。

　　建設單位應當向審計機關(guān)提出預算審計申請并報送下列資料：

　　（一）施工圖預算（總預算、單項工程綜合預算和單位工程預算）及其編制依據。

　　（二）預算及其計算書(shū)的電子文件（所使用的軟件必須是造價(jià)行政主管部門(mén)認可的，下同）

　　（三）有關(guān)部門(mén)批準的建設項目立項、可行性研究報告、環(huán)境影響評價(jià)報告、初步設計及其概算（含總概算、單項工程綜合概算、單項工程概算、其他工程和費用概算）等文件資料。

　　（四）建設項目年度投資計劃批準文件；

　　（五）建設項目前期財務(wù)收支等有關(guān)資料；

　　（六）審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　預算審計申請單位未按規定提供電子文件的，審計機關(guān)不予安排審計。

　　第十四條 審計機關(guān)應當對建設項目的下列內容進(jìn)行預算審計：

　　（一）建設項目審批程序是否合法；

　　（二）建設項目建設用途、規模、內容和標準是否符合批準的投資計劃；

　　（三）建設項目概算編制程序是否符合國家有關(guān)規定，設計概算內容是否真實(shí)、科學(xué)；

　　（四）施工圖設計及其預算是否真實(shí)、準確、合法反映工程造價(jià)情況，是否符合批準的概算；

　　（五）建設項目資金到位情況；

　　（六）建設項目征地拆遷、勘察、設計、監理、咨詢(xún)服務(wù)等資金使用情況；

　　（七）建設項目是否按照有關(guān)規定建立健全項目法人責任制和工程質(zhì)量責任制；

　　（八）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

　　第十五條 審計機關(guān)應當在收到預算審計申請之日起2個(gè)月內出具預算審計結論性文書(shū)，送達被審計單位、項目開(kāi)工審批機關(guān)及其他有關(guān)部門(mén)。

第三章　預算執行審計

　　第十六條 審計機關(guān)根據需要，可以對建設單位內部控制制度的有效性、工程招標投標、設備材料采購招標投標、合同文本、工程造價(jià)、設計變更、現場(chǎng)簽證、工程結算以及與建設項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)施審計監督。

　　第十七條 審計機關(guān)實(shí)施預算執行審計時(shí)，被審計單位應當按照審計機關(guān)的要求報送以下資料：

　　（一）本辦法第十三條第二款規定的資料（已報送的除外）；

　　（二）總預算、施工圖預算及其電子文件；

　　（三）建設項目設計、施工、監理招標和設備材料采購招標的有關(guān)資料，包括未審查備案的招標文件、評標報告、合同文本等；

　　（四）建設項目工程造價(jià)結算資料，包括結算書(shū)、工程量計算書(shū)、有關(guān)計價(jià)文件以及計價(jià)依據等，并提供編制結算的電子文件；

　　（五）建設項目管理中涉及工程造價(jià)的有關(guān)資料，包括施工組織設計方案、工程計量單、設計變更、現場(chǎng)簽證、有關(guān)指令和會(huì )議紀要等；

　　（六）建設項目相關(guān)的內部控制制度；

　　（七）建設項目有關(guān)的會(huì )計報表、賬簿、會(huì )計憑證及相關(guān)記錄；

　　（八）審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　第十八條審計機關(guān)根據需要可以對建設項目招標投標和工程承包、發(fā)包情況進(jìn)行審計。審計內容包括招投標程序、招標文件、投標標底、投標、評標、定標和招標結果的真實(shí)、合法、公正性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性。建設單位在招標時(shí)，應當通知審計機關(guān)派員進(jìn)行審計監督，審計機關(guān)應當在開(kāi)標之前實(shí)施招投標審計，并出具審計建議。

　　第十九條審計機關(guān)對與建設項目有關(guān)的合同進(jìn)行審計。審計內容包括合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，以及勘察、設計、施工、監理有無(wú)違規分包和違法轉包情況。建設單位應當在合同簽訂或者變更前10日內，向審計機關(guān)報送有關(guān)合同文本，審計機關(guān)應當自收到合同文本之日起5個(gè)工作日內出具審計意見(jiàn)。招投標審計和合同文本審計可以一并進(jìn)行。

　　第二十條 審計機關(guān)對設計變更、現場(chǎng)簽證實(shí)施審計的內容包括：

　　（一） 設計變更、現場(chǎng)簽證是否按照規定程序審批；

　　（二） 設計變更、現場(chǎng)簽證發(fā)生的原因和責任；

　　（三） 設計變更、現場(chǎng)簽證的工程內容和計量的真實(shí)性、合法性和效益性；

　　（四） 設計變更、現場(chǎng)簽證的計價(jià)是否符合招標文件、合同和其他計價(jià)文件的規定。

　　建設項目施工中確需進(jìn)行重大設計變更或者現場(chǎng)簽證的，建設單位應當通知審計機關(guān)派員現場(chǎng)監督，審計機關(guān)應當在10 個(gè)工作日內出具審計意見(jiàn)。

　　第二十一條 審計機關(guān)對工程結算的真實(shí)性、合法性以及工程造價(jià)控制的有效性進(jìn)行審計監督。審計監督的主要內容包括：

　　（一）計價(jià)依據、工程類(lèi)別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效；

　　（二）施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會(huì )審記錄，工程進(jìn)度表、抽筋表、設計變更資料、現場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、有效；

　　（三）是否高估冒算，虛報工程價(jià)款；

　　（四）是否多計重計，增大工程造價(jià)；

　　（五）是否隨意變更工程內容，提高工程造價(jià)；

　　（六）單項工程結算是否符合單項工程預算。

　　第二十二條 審計機關(guān)對建設項目工程質(zhì)量審計的主要內容包括：

　　（一）是否建立健全工程質(zhì)量責任制；

　　（二）建設單位對建設項目工程質(zhì)量管理是否有效；

　　（三）建設項目的勘察、設計、施工、監理等單位是否履行質(zhì)量管理職責。

　　第二十三條 審計機關(guān)對建設項目建設工期審計的主要內容包括：

　　（一）是否在批準期限內完成建設任務(wù)；

　　（二）是否按期完成年度投資計劃或者階段性投資計劃；

　　（三）是否存在因建設資金不到位、建設管理不善、質(zhì)量事故等原因造成延誤工期的情況。

　　第二十四條 審計機關(guān)對建設項目預算執行中財務(wù)收支情況審計的主要內容包括：

　　（一）會(huì )計核算和財務(wù)管理基礎工作是否合法、規范，年度會(huì )計報表是否真實(shí)、合法；

　　（二）建設資金的撥付情況；

　　（三）建設資金是否按規定設立專(zhuān)戶(hù)管理和使用，有無(wú)被截留、轉移、挪用的情況；

　　（四）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的核算是否真實(shí)、合法，有無(wú)弄虛作假、擠占建設成本、套取建設資金情況；

　　（五） 建設項目稅費計繳的真實(shí)性和合法性；

　　（六）單項工程結算是否真實(shí)、合法，有無(wú)超付工程款情況。

　　第二十五條 審計機關(guān)根據需要可以審查建設項目設計、施工各個(gè)環(huán)節財務(wù)政策的執行情況以及建設項目?jì)炔靠刂浦贫鹊慕�立和執行情況。

　　第二十六條 有關(guān)部門(mén)應當將審計機關(guān)依法出具的建設項目預算執行審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定書(shū)作為建設項目決算的依據。工程結算超預算的，資金撥付部門(mén)應當根據審計結論性文書(shū)決定是否撥付超額部份款項。

第四章　竣工決算審計

　　第二十七條 建設項目應當進(jìn)行竣工決算審計。

　　建設項目未經(jīng)竣工決算審計，建設單位不得擅自辦理工程決算和竣工驗收手續。

　　第二十八條 建設單位應當在項目完成初步驗收后3 個(gè)月內，向審計機關(guān)提出竣工決算審計申請，并報送下列資料：

　　（一）本辦法第十三條第二款、第十七條規定的資料（已提供的除外）；

　　（二）竣工資料，包括技術(shù)資料和結算資料、初步竣工驗收報告等；

　　（三）設備、材料采購及入庫、出庫資料；

　　（四）建設項目竣工決算報表；

　　（五）審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。

　　第二十九條 審計機關(guān)對建設項目竣工決算審計的主要內容包括：

　　（一）本辦法第二章預算審計、第三章預算執行審計規定的內容；

　　（二）建設項目竣工決算報表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；

　　（三）建設項目概算調整內容的真實(shí)性和合法性，建設規模及總投資控制情況；

　　（四）建設資金使用的真實(shí)性、合法性，有無(wú)違法集資、攤派及總投資控制情況；

　　（五） 交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

　　（六）建設項目尾工工程未完工程量和預留建設資金的真實(shí)性；

　　（七）執行建設項目質(zhì)量監督管理制度的情況；

　　（八）執行國家有關(guān)環(huán)境保護政策法規的情況；

　　（九）評價(jià)建設項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益、社會(huì )效益和環(huán)境效益狀況

　　（十）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

　　審計機關(guān)對已審計的同一事項不得重復審計。

　　第三十條 審計機關(guān)實(shí)施竣工決算審計，應當自收到本辦法第二十八條規定的資料之日起3 個(gè)月內出具審計意見(jiàn)書(shū)或作出審計決定。

　　確有必要延長(cháng)審計期限的，經(jīng)批準后可以適當延長(cháng)審計期限，但延長(cháng)時(shí)間不得超過(guò)30 天。

　　第三十一條 有關(guān)部門(mén)應當以審計機關(guān)作出的建設項目竣工決算審計結論性文書(shū)作為建設項目財務(wù)決算、辦理資產(chǎn)移交的依據。

　　第三十二條 建設項目前期準備階段資金運用以及施工、設計、監理等費用結算應當以該項目竣工決算審計結論性文書(shū)為依據。

第五章　法律責任

　　第三十三條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現被審計單位違反《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規、規章規定的，應當在法定職責范圍內予以制止，并依法予以處理、處罰。

　　第三十四條 被審計單位違反本辦法規定，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)可依照《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十九條的規定進(jìn)行處罰。

　　依照本辦法應當向審計機關(guān)提供資料的有關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人拒絕提供有關(guān)資料，對審計造成重大影響的，審計機關(guān)依法建議有關(guān)部門(mén)和單位對直接責任人給予行政處分或者紀律處分。

　　第三十五條 審計機關(guān)在審計中，發(fā)現因勘察、設計和監理單位的違法行為而造成建設項目重大預算失控和投資損失的，應當建議有關(guān)部門(mén)依法處罰。

　　對前款規定的勘察、設計和監理單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)和單位給予行政處分或者紀律處分。構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第三十六條 違反本規定第十八條、第十九條規定的，按照下列規定處理：

　　（一）違反招投標管理的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)依法予以處理；

　　（二）建設單位違反有關(guān)批準文件規定，以合同形式要求設計單位擴大規模或者提高標準而增加概算投資的，應當由建設單位報原審批部門(mén)重新審查批準；拒不報批的，應當責令其停止建設，并對建設單位處超投資部分5％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。

　　第三十七條 違反本辦法第二十條規定的，按下列規定處理：

　　（一）建設單位違反建設項目批準文件，建設計劃外在建工程的，審計機關(guān)應當責令建設單位籌措符合規定的資金予以歸墊，并按照有關(guān)規定給予處罰；

　　（二）建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝飾及設備購置標準，視同計劃外工程處理；

　　（三）因設計變更、現場(chǎng)簽證違反國家有關(guān)規定造成重大損失或者國有資產(chǎn)流失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)和單位給予行政處分或者紀律處分。構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第三十八條 工程價(jià)款結算中多計或者少計工程款項的，審計機關(guān)應當責令建設單位予以調整，已鑒證多付工程款的，審計機關(guān)應當責令建設單位限期收回，或者予以收繳。

　　施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節嚴重的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)依法追究其法律責任。

　　第三十九條 被審計單位擅自改變建設項目資金用途，轉移、侵占和挪用建設資金的，審計機關(guān)有權予以制止，并建議有關(guān)部門(mén)依法追究直接責任人員的法律責任；構成犯罪的，應當由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第四十條 應計、應繳而未計繳的各種稅費，審計機關(guān)應依法予以處理或向有關(guān)部門(mén)提出補計、補繳的建議。

　　第四十一條 被審計單位虛報投資完成額、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的，審計機關(guān)應依法責令糾正，并視情節輕重，建議有關(guān)部門(mén)追究有關(guān)直接責任人員的法律責任。

　　已具備竣工驗收條件的建設項目，在規定期限內無(wú)故未辦理竣工決算審計的，審計機關(guān)應當予以通報。

　　第四十二條 工程造價(jià)咨詢(xún)機構有下列行為之一的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)依法予以處理、處罰：

　　（一）超越資質(zhì)等級和資質(zhì)證書(shū)核定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價(jià)編制和咨詢(xún)活動(dòng)的；

　　（二）故意少算、高估冒算工程造價(jià)的；

　　（三）串通虛報工程造價(jià)的；

　　（四）涂改、出租、轉讓資質(zhì)證書(shū)的。

　　第四十三條 對不屬于審計機關(guān)法定職權范圍內的有關(guān)事項，審計機關(guān)應當向有關(guān)部門(mén)提出審計建議，移送相關(guān)證據材料。有關(guān)部門(mén)應當依法及時(shí)作出處理，并將處理結果書(shū)面告知審計機關(guān)。

　　第四十四條 審計人員有下列行為之一的，應當依法給予行政處分；情節嚴重構成犯罪的，應當由司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　　（一）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　　（二）索賄、受賄，或者接受可能影響公正執行職務(wù)的不當利益的；

　　（三）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；

　　（四）濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的；

　　（五）有違反法律、法規的其他行為的。

　　第四十五條 被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，應當先向上一級審計機關(guān)或者本級人民政府申請復議。

第六章　附　　則

　　第四十六條 各區政府投資建設項目的審計監督可以參照本辦法執行。

　　第四十七條 本辦法所規定的審計時(shí)限不包括將審計報告向被審計單位征求意見(jiàn)的時(shí)間。

　　第四十八條 本辦法由海口市審計局負責解釋。

　　第四十九條 本辦法自2004 年6 月1 日起施行。