【提問(wèn)】基礎(chǔ)班2012年老師講義中，第9章財(cái)務(wù)分析，【例題9-3】某項(xiàng)目投產(chǎn)后第一年則達(dá)到100%運(yùn)營(yíng)負(fù)荷。達(dá)產(chǎn)時(shí)項(xiàng)目年銷售收入為2000萬(wàn)元(不含稅)，年總成本費(fèi)用中包含的外購(gòu)原材料輔助材料為700萬(wàn)元，外購(gòu)煤、電、其他動(dòng)力12萬(wàn)元，外購(gòu)新鮮水8萬(wàn)元。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%(包括城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%、教育費(fèi)附加費(fèi)率3%及地方教育附加2%)。項(xiàng)目不適用營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)。可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元。項(xiàng)目投產(chǎn)第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加為(　)。

A.13.58萬(wàn)元

B.22.61萬(wàn)元

C.17.36萬(wàn)元

D.7.84萬(wàn)元

不明白的地方：1、“可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元?！钡降资鞘裁匆馑?

2、答案中“項(xiàng)目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬(wàn)元=217.92萬(wàn)元可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為(300-217.92)=82.08萬(wàn)元因此第一年應(yīng)納增值稅為0.”這幾步也不明白。

【回答】學(xué)員jiewoyisheng99020311.您好!您的問(wèn)題答復(fù)如下：

“可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元”的意思是銷項(xiàng)稅額可以抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，也就是有300萬(wàn)元可以抵扣銷項(xiàng)稅額。第一年應(yīng)納增值稅：產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額=2000×17%萬(wàn)元=340萬(wàn)元，運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬(wàn)元=122.08萬(wàn)元，項(xiàng)目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬(wàn)元=217.92萬(wàn)元，可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為(300-217.92)=82.08萬(wàn)元因此第一年應(yīng)納增值稅為0.

第一年這300萬(wàn)元抵扣完之后還有82.08萬(wàn)元，所以第一年應(yīng)納的增值稅為0.

主要就是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和可抵扣的稅額之后，看是否還有銷項(xiàng)稅額，或者進(jìn)項(xiàng)稅額。

★問(wèn)題所屬科目：咨詢工程師——項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)