2020年一級造價師造價管理第五章項目投融資第三節(jié)知識點(diǎn)3

2020-04-13 15:06 來源：建設(shè)工程教育網(wǎng)

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　　2020年一級造價師考試要慢慢來，現(xiàn)在離考試時間還多，大家不妨放松心態(tài)，一點(diǎn)一點(diǎn)的復(fù)習(xí)，多多積累知識，今天為大家?guī)砹?020年一級造價師造價管理第五章項目投融資第三節(jié)知識點(diǎn)3。希望對各位有所幫助。

　　【知識點(diǎn)三】土地增值稅

　　一、納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　二、納稅對象

　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（?。?br/>　　A.國有土地使用權(quán)出讓，購買方應(yīng)交土地增值稅
　　B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅
　　C.房屋買賣，雙方不交土地增值稅
　　D.單位之間交換房地產(chǎn)，雙方不交土地增值稅

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。選項A國有土地使用權(quán)出讓，均不繳納。選項C房屋買賣，房屋出售方繳納。選項D單位之間交換房地產(chǎn)，涉及到補(bǔ)差價，收取差價方繳納。

　　三、計稅依據(jù)和稅率

　　1.計稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。

　　稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目包括下列幾項：

　　1)取得土地使用權(quán)支付的金額：

　　①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。

　?、诎磭医y(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。

　　2)房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

　　4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。

　　5)其他扣除項目。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%扣除：

　　加計扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

　　6)舊房及建筑物的評估價格。

　　【例題·多選題】土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)，其中稅法規(guī)定的可扣除的項目包括（?。?。
　　A.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
　　C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
　　D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
　　E.舊房及建筑物的原購買時的價格

『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目包括：取得土地使用權(quán)支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、舊房及建筑物的評估價格等。

　　2.稅率。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。

增值額占扣除項目金額比例	稅率	速算扣除系數(shù)
50%以下（含50%）	30%	0
超過50%～100%（含100%）	40%	5%
超過100%～200%（含200%）	50%	15%
200%以上	60%	35%

【例5.3.5】某企業(yè)2018年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。試確定該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。
	『正確答案』扣除項目金額=3700+277.5=3977.5（萬元）　　土地增值額=5000-3977.5=1022.5（萬元）　　增值額與扣除項目比例=1022.5/3977.5=26%，適用稅率為30%，扣除率為0.應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75（萬元）

　　四、稅收優(yōu)惠

　　1.納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。

　　2.對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅;滿3年未滿5年的，減半征收;未滿3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。

　　3.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　4.1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。

【2019試題·單選題】下列稅種中，采用超率累進(jìn)稅率進(jìn)行計稅的是（?。?。　　A.增值稅　　B.企業(yè)所得稅　　C.契稅　　D.土地增值稅
	『正確答案』D 『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。