2020年一級造價師考試備考中要對知識點做好篩選和提煉，有的放矢地去學習，備考效率就會有所提高。今天就為大家?guī)?020年一級造價師第五章第三節(jié)知識點1：增值稅、城建稅及附加，希望對各位有所幫助。

　　第三節(jié)　與工程項目有關(guān)的稅收及保險規(guī)定

　　知識點1：增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為納稅人。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　【提示】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(二)稅率和征收率

　　(三)應(yīng)納稅額計算

　　【2018試題·單選題】對小規(guī)模納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計算式是(　)。

　　A.銷售額×征收率

　　B.銷項稅額-進項稅額

　　C.銷售額/(1-征收率)×征收率

　　D.銷售額×(1-征收率)×征收率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。參見教材P263。

　　(四)建筑業(yè)

　　1.采用一般計稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價×9%

　　【提示】稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　2.當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價×3%

　　【提示】稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均包含增值稅進項稅額的價格計算。

　　二、城市維護建設(shè)稅與教育費附加

　　(一)城市維護建設(shè)稅

　　以實際繳納的增值稅、消費稅之和為計稅依據(jù)，與之同時繳納。

　　納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　【例5.3.1】某公司為國有企業(yè)，位于某市區(qū)，2018年12月份應(yīng)繳增值稅120000元，實際繳納增值稅100000元;應(yīng)繳消費稅80000元，實際繳納消費稅70000元。計算該公司12月份應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅。

　　解：應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅=(100000+70000)×7%=11900(元)

　　(二)教育費附加

　　教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，與增值稅、消費稅同時繳納。教育費附加稅率為3%。

　　地方教育費附加大部分地區(qū)稅率是2%。

　　【例題·多選題】教育費附加是以納稅人實際繳納的(　)稅額之和作為計稅依據(jù)。

　　A.所得稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.土地增值稅

　　E.契稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考查的是城市維護建設(shè)稅與教育費附加。教育費附加的納稅人是指實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人。參見教材P267。