3．2．5審核其他項(xiàng)目（費(fèi)用）：

　　依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。主要審查是否存在不該計(jì)取的或者不符合規(guī)定的、重復(fù)計(jì)算等情況。

　　3．2．6提出問(wèn)題與建設(shè)單位、監(jiān)理單位溝通。

　　1）根據(jù)施工合同主體工程單價(jià)承包臨時(shí)工程總價(jià)承包，但在結(jié)算中有三處簽證是臨時(shí)施工平臺(tái)的量；

　　2）齒槽砼和橋墩砼增加木模工程量，工程量計(jì)算時(shí)木模厚度是4cm ；

　　3）C20砼護(hù)坡、鋼筋工程量的計(jì)算有重復(fù)；

　　4）個(gè)別新增單價(jià)部分套用定額時(shí)不合理；

　　5）防滲墻施工空槽的費(fèi)用支付；

　　6）建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)用中預(yù)留4萬(wàn)元。等其他問(wèn)題。

　　就以上問(wèn)題先后兩次與建設(shè)單位、監(jiān)理單位溝通，經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論，最后達(dá)成共識(shí)：對(duì)于臨時(shí)施工平臺(tái)的問(wèn)題是因?yàn)檠雌谑┕て陂g，洪水超過(guò)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)洪水沖毀了施工平臺(tái)，汛后為了恢復(fù)施工再次填筑的施工平臺(tái)所需的量，在查證記錄和有關(guān)資料的情況下，根據(jù)合同文件的47．1條款是應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)理簽證計(jì)量支付是合適的；在齒槽砼和橋墩砼施工時(shí)為了趕工期，建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位要求施工單位在模板未拆除的情況下進(jìn)行回填，使得該部分模板不能回收，建設(shè)單位應(yīng)該為此承擔(dān)費(fèi)用，但在計(jì)算模板工程量時(shí)，厚度用4cm 計(jì)不符合常理，經(jīng)查看有關(guān)工程照片后，應(yīng)該是2．5cm ，且部分木支撐已包含在砼澆筑單價(jià)里的模板攤消中，不應(yīng)再計(jì)算；C20砼護(hù)坡、鋼筋工程量的計(jì)算有重復(fù)，根據(jù)施工記錄資料給予糾正；個(gè)別新增單價(jià)套用定額時(shí)不合理，應(yīng)選擇合適的定額子目；由于防滲墻是在臨時(shí)施工平臺(tái)上進(jìn)行，因此就存在臨時(shí)施工平臺(tái)高度內(nèi)的空槽問(wèn)題，施工單位在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)沒(méi)有考慮該部分的工作量，因此施工單位提出該部分的費(fèi)用要求，監(jiān)理也簽署支付證書，但根據(jù)技術(shù)條款中的計(jì)量和支付規(guī)定“防滲墻以m3計(jì)，每 m3的單價(jià)包含了為完成該項(xiàng)工作的所有費(fèi)用”，同時(shí)查看了招標(biāo)圖紙，招標(biāo)圖紙也明確表示了臨時(shí)施工平臺(tái)的高度，因此根據(jù)合同此部分費(fèi)用不該支付；其他費(fèi)用中建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)所預(yù)留的40000．00元應(yīng)扣除，因其不屬于工程建設(shè)過(guò)程中已發(fā)生的實(shí)際成本。

　　3．2．7審計(jì)結(jié)論

　　該工程土建施工、監(jiān)理均已按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)查看的有關(guān)招投標(biāo)文件，土建工程施工招標(biāo)采用綜合評(píng)分法，以最高得分者為中標(biāo)人，招標(biāo)過(guò)程體現(xiàn)了公平、公正、公開原則。

　　財(cái)務(wù)管理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]4號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面基本公允地反映了該河口應(yīng)急防護(hù)工程的實(shí)際投資狀況。

　　工程款支付基本按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行，進(jìn)度款按月支付，支付符合有關(guān)程序。審計(jì)同意竣工決算報(bào)告列項(xiàng)，工程投資很好地控制在審批的概算之內(nèi)。

　　河口應(yīng)急防護(hù)工程初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的工程總概算為5517．91萬(wàn)元，工程實(shí)際總投資為37，310，865．51元，工程總投資中形成固定資產(chǎn)37，278，168．51元，形成流動(dòng)資產(chǎn)32697．00元，固定資產(chǎn)形成率99．91%.

　　4．結(jié)束語(yǔ)

　　工程審計(jì)是既嚴(yán)肅又繁瑣的工作，這就要求審計(jì)人員必須公正、仔細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)，在保護(hù)國(guó)家或者投資人的利益的同時(shí)也要讓承包方取得相應(yīng)合法利潤(rùn)，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計(jì)工作。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當(dāng)?shù)墓こ探?jīng)驗(yàn)，毫無(wú)疑問(wèn)有過(guò)設(shè)計(jì)、工程造價(jià)管理、工程施工或者工程建設(shè)監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)審計(jì)工作是大有裨益的。另外工程在招標(biāo)時(shí)起草的招標(biāo)文件要盡可能詳細(xì)、明確，對(duì)今后可能發(fā)生的事件作出清晰的規(guī)定，同時(shí)設(shè)計(jì)必須達(dá)到相應(yīng)的深度，才可以避免工程實(shí)施過(guò)程的大量修改而引起計(jì)量和支付的糾紛。