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2011年造價工程師《理論與法規(guī)》專家講解（7）
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1. 納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
2. 納稅對象
土地增值稅的納稅對象為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。
3. 計稅依據(jù)和稅率
?。?）計稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。
稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目包括下列幾項：
1）取得土地使用權(quán)支付的金額：
?、偌{稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。
②按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。
2）房地產(chǎn)開發(fā)成本。
3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。
5）其他扣除項目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：
加計扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
6）舊房及建筑物的評估價格。
（2）稅率。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。具體稅率見表3.4.3.
表3.4.3 土地增值稅稅率表
| 增值額占扣除項目金額比例 | 稅率 | 速算扣除系數(shù) |
| 50%以下（含50%） | 30% | 0 |
| 超過50%～100%（含100%） | 40% | 5% |
| 超過100%～200%（含200%） | 50% | 15% |
| 200%以上 | 60% | 35% |
4. 應(yīng)納稅額
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