一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟——遞延所得稅

2014-04-11 09：37　　來源：來源于網(wǎng)絡(luò)　　字體：大小　　打印

　　遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額，相對于原來已經(jīng)確認(rèn)的金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計人所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　　需要說明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)計人所得稅費用，但以下兩種情況除外：

　　1）某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所在者權(quán)益的，由該項交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

　　2）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

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