【考頻指數(shù)】★★★

【考點(diǎn)精講】

1.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育稅附加

納稅人：繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

(一)納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人

(二)納稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積，按年計(jì)算、分期繳納

(三)下列土地免繳土地使用稅：

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

3.房產(chǎn)稅

(一)納稅人：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納

(二)計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%

(三)免納房產(chǎn)稅：

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);

(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);

(4)個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);

(5)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

4.車船稅

免征車船稅：

(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船;

(3)警用車船;

(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5.印花稅

(一)納稅人：書立、領(lǐng)受以下憑證的單位和個(gè)人：(1)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(3)營業(yè)賬簿;(4)權(quán)利、許可證照;(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證

(二)按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。