第四節(jié)  財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

　　一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表

　　1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容

　?、夙?xiàng)目總投資及其資金來源和籌措  投資的測算包括項(xiàng)目總投資和項(xiàng)目建設(shè)期間各年度投資支出的測算，并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計(jì)劃，指明資金來源和運(yùn)用方式、進(jìn)行籌資方案分析論證。

　?、谏a(chǎn)成本費(fèi)用  根據(jù)評價目的與要求，需要按照不同的分類方法分別測算總成本費(fèi)用、可變成本和固定成本、經(jīng)營成本。可采用制造成本法和完全成本法進(jìn)行測算。

　?、垆N售收入與稅金  銷售收入按當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售量與產(chǎn)品單價計(jì)算；而銷售稅金是指項(xiàng)目生產(chǎn)期內(nèi)因銷售產(chǎn)品（營業(yè)或提供勞務(wù)）而發(fā)生的從銷售收入中繳納的稅金，是損益表和現(xiàn)金流量表中的一個獨(dú)立項(xiàng)目。

　?、茕N售利潤的形成與分配  企業(yè)銷售利潤除了交納所得稅外，在彌補(bǔ)以往虧損和提取公積金以后，才能作為償還借款的資金來源。

　　⑤貸款還本付息測算  測算的內(nèi)容包括本金和利息數(shù)量，以及清償貸款本息所需的實(shí)際時間，它反映了項(xiàng)目的清償能力。

　　2、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表及其相互聯(lián)系

　　各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表之間的關(guān)系見下圖。

圖1 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表關(guān)系圖

　　進(jìn)行財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算，需要編制下列財(cái)務(wù)分析輔助報表：

　?。?）建設(shè)投資估算表；

　　（2）建設(shè)期利息估算表；

　?。?）流動資金估算表；

　?。?）項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表；

　?。?）營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；

　?。?）總成本費(fèi)用估算表。若用生產(chǎn)要素法編制總成本費(fèi)用估算表，還應(yīng)編制下列基礎(chǔ)報表：

　　1）外購原材料費(fèi)估算表；

　　2）外購燃料和動力費(fèi)估算表；

　　3）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表；

　　4）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表；

　　5）工資及福利費(fèi)估算表。

　　上述估算表可歸納為三大類：

　　第一類，預(yù)測項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表：如項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表和建設(shè)投資估算表。

　　第二類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表：如流動資金估算表、總成本費(fèi)用估算表、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等。為編制生產(chǎn)總成本費(fèi)用估算表，還附設(shè)了外購原材料費(fèi)估算表；外購燃料和動力費(fèi)估算表；固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表；工資及福利費(fèi)估算表。

　　第三類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況。借款還本付息計(jì)劃表和利潤與利潤分配表不是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表，如此繪制只是為了保持該圖的完整性。